Якщо у 2025 році ви оплачували навчання на контракті в українському закладі освіти, у 2026 році за певних умов можна повернути частину раніше сплаченого податку на доходи фізичних осіб — ПДФО.
Йдеться про податкову знижку за навчання. Вона може стосуватися як власного навчання, так і навчання дитини, чоловіка, дружини, батьків та деяких інших осіб, визначених Податковим кодексом.
Для витрат, здійснених у 2025 році, декларацію потрібно подати до 31 грудня 2026 року включно. Якщо не скористатися правом у цей строк, перенести його на наступний рік не можна.
Податкова знижка за навчання у 2026 році: коротко
| Питання | Що потрібно знати |
|---|---|
| За які витрати оформлюють знижку у 2026 році | За витрати на навчання, фактично здійснені у 2025 році |
| До якої дати подати декларацію | До 31 грудня 2026 року включно |
| Що повертають | Частину ПДФО, раніше сплаченого із заробітної плати |
| Хто може скористатися | Платник ПДФО — податковий резидент, який має право на знижку та підтвердив витрати |
| За чиє навчання | За своє або визначених законом членів сім’ї та інших осіб |
| Які заклади | Вітчизняні заклади освіти, зазначені у пп. 166.3.3 ПКУ |
| Які документи ключові | Декларація, додаток Ф3, документи про оплату, договір, дані про доходи, за потреби — підтвердження споріднення |
| Як подати | Особисто, поштою або онлайн через Електронний кабінет, «Мою податкову» чи портал «Дія» |
| Коли повернуть кошти | Протягом 60 календарних днів після надходження декларації |
Що таке податкова знижка за навчання
Податкова знижка — це не окрема виплата всім студентам-контрактникам і не автоматичне відшкодування частини вартості контракту.
Механізм працює через ПДФО: документально підтверджені витрати, дозволені Податковим кодексом, враховують під час перерахунку річного оподатковуваного доходу. Якщо в результаті такого перерахунку виявляється, що частину ПДФО було сплачено понад необхідну суму, її можна повернути.
Для витрат саме на навчання Податковий кодекс прив’язує податкову знижку до доходу, нарахованого у вигляді заробітної плати. Тому самого факту оплати контракту недостатньо: має бути відповідний дохід, з якого сплачувався ПДФО.
Хто має право на податкову знижку за навчання
У загальному випадку право на неї може мати платник податку — резидент, який:
- у 2025 році отримував заробітну плату, з якої утримувався ПДФО;
- фактично здійснив витрати на навчання, дозволені Податковим кодексом;
- має документи, які підтверджують ці витрати;
- дотримався інших умов статті 166 Податкового кодексу;
- подав декларацію у встановлений строк.
Для витрат 2025 року останній день для реалізації права на знижку — 31 грудня 2026 року.
За чиє навчання можна повернути ПДФО
Податковий кодекс дозволяє враховувати кошти, сплачені на користь вітчизняного закладу освіти за навчання:
- самого платника податку;
- члена його сім’ї першого ступеня споріднення;
- особи, над якою встановлено опіку або піклування;
- у визначених законом випадках — особи, влаштованої до прийомної сім’ї або дитячого будинку сімейного типу, якщо платник має відповідний статус.
До членів сім’ї першого ступеня споріднення належать батьки, чоловік або дружина та діти, у тому числі усиновлені.
Наприклад, мати або батько можуть за певних умов оформити податкову знижку за навчання повнолітнього сина чи доньки в університеті.
Важливо: те, що дитина вже працює та отримує зарплату, саме по собі не позбавляє батьків можливості претендувати на знижку. Вимогу про те, що член сім’ї, за якого оплачують навчання, не повинен отримувати заробітну плату, скасували ще з 2017 року.
Хто має бути зазначений платником у квитанції
Це один із найважливіших нюансів.
Для податкової знижки враховують витрати, фактично здійснені особою, яка звертається за знижкою. Платіжні документи мають дозволяти ідентифікувати надавача послуг та особу, яка заявляє відповідні витрати.
ДПС у 2026 році окремо роз’яснила ситуацію з навчанням дитини: якщо у документах на переказ коштів платником зазначено дитину, саме дитина вважається ініціатором такого платежу. Батьки не можуть заявити ці витрати як власні лише тому, що йдеться про навчання їхньої дитини.
Тому перед оплатою контракту варто перевіряти, чиї дані банк або інший платіжний сервіс зазначає як дані платника.
Сам договір про навчання при цьому може бути укладений щодо дитини як здобувача освіти. ДПС прямо розглядає ситуацію, коли договір оформлений на дитину, а оплату здійснює один із батьків. Вирішальне значення для витрат батька чи матері має належне документальне підтвердження саме їхньої оплати.
Перед підписанням контракту також варто уважно перевірити умови оплати, строки та сторони договору — докладніше про це ми писали у матеріалі «Договір про навчання на контракті: що перевірити перед підписанням».
За який рік враховують оплату
У 2026 році податкова знижка оформлюється за витратами, фактично здійсненими протягом 2025 року.
Наприклад:
- контракт оплачено у вересні 2025 року — цю оплату можна заявляти у декларації за 2025 рік;
- контракт оплачено у січні 2026 року — до податкової знижки за 2025 рік ця сума не належить;
- якщо у 2025 році одним платежем оплачено навчальний період, семестри якого припадають на різні календарні роки, ДПС дозволяє врахувати фактично здійснені у 2025 році витрати за таким платіжним документом.
Тобто орієнтуватися потрібно не лише на навчальний рік або семестр, а насамперед на рік фактичної оплати.
За навчання в яких закладах можна отримати знижку
Підпункт 166.3.3 Податкового кодексу передбачає витрати на користь вітчизняних закладів:
- дошкільної освіти;
- позашкільної освіти;
- загальної середньої освіти;
- професійної (професійно-технічної) освіти;
- вищої освіти.
Для студентів університетів типовий випадок — оплата здобуття вищої освіти за контрактом в українському ЗВО.
Оскільки норма прямо говорить про кошти, сплачені на користь вітчизняних закладів освіти, оплату навчання в іноземному закладі не можна включати до цієї податкової знижки за пп. 166.3.3 ПКУ.
Скільки грошей можна повернути
Часто податкову знижку описують як можливість повернути «18% вартості навчання». Для простого попереднього розрахунку такий орієнтир може бути корисним, але гарантувати повернення рівно 18% від контракту неправильно.
ДПС розраховує податкову знижку за таким принципом:
- Визначає базу оподаткування із річної нарахованої заробітної плати з урахуванням передбачених законом зменшень, зокрема податкової соціальної пільги за її наявності.
- Визначає документально підтверджену суму витрат, яку дозволено включити до податкової знижки.
- Перераховує ПДФО після врахування цих витрат.
- Порівнює отриману суму з ПДФО, який фактично було утримано із заробітної плати протягом року.
За звичайної ситуації зі ставкою ПДФО 18% приблизний орієнтир може виглядати так:
| Підтверджені витрати на навчання | Орієнтовна сума за спрощеним розрахунком |
|---|---|
| 20 000 грн | до 3 600 грн |
| 30 000 грн | до 5 400 грн |
| 50 000 грн | до 9 000 грн |
| 60 000 грн | до 10 800 грн |
| 80 000 грн | до 14 400 грн |
| 100 000 грн | до 18 000 грн |
Ця таблиця не означає гарантовану суму повернення. Фактичний результат залежить від заробітної плати, суми утриманого ПДФО, дозволених витрат, податкової соціальної пільги та інших показників конкретного платника.
Приклад розрахунку
Уявімо спрощену ситуацію.
Працівнику за 2025 рік нарахували 360 000 грн заробітної плати. Для простоти припустимо, що:
- весь дохід оподатковувався ПДФО за ставкою 18%;
- ПДФО із зарплати становив 64 800 грн;
- податкова соціальна пільга не застосовувалася;
- за навчання було фактично сплачено та документально підтверджено 60 000 грн;
- усі ці витрати дозволено включити до податкової знижки.
Тоді спрощений розрахунок виглядатиме так:
360 000 грн – 60 000 грн = 300 000 грн.
ПДФО після врахування витрат:
300 000 × 18% = 54 000 грн.
Різниця:
64 800 – 54 000 = 10 800 грн.
У такому прикладі орієнтовно можна повернути 10 800 грн ПДФО.
Але для реального розрахунку потрібно використовувати фактичні дані платника, а не лише множити суму контракту на 18%.
Які документи потрібні
ДПС у 2026 році серед документів для податкової знижки за навчання називає, зокрема:
- річну податкову декларацію про майновий стан і доходи;
- додаток Ф3 для розрахунку податкової знижки;
- платіжні та розрахункові документи — квитанції, фіскальні чеки, прибуткові касові ордери тощо;
- договір із закладом освіти;
- дані про отримані у звітному році доходи;
- документи, які підтверджують ступінь споріднення, якщо оплачувалося навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення;
- інші документи, якщо вони потрібні для підтвердження конкретних обставин.
У договорі із закладом освіти мають бути визначені заклад освіти як надавач послуг, здобувач освіти, вартість послуг та строк їх оплати.
Чи потрібно подавати оригінали квитанцій
Ні. Податковий кодекс передбачає подання разом із декларацією копій відповідних підтвердних документів, крім електронних розрахункових документів.
Оригінали не надсилають до контролюючого органу, але платник має їх зберігати протягом установленого законом строку.
Якщо витрати підтверджує електронний розрахунковий документ, у декларації зазначають його реквізити.
Чи може студент сам оформити податкову знижку
Так, якщо саме студент відповідає встановленим умовам.
Наприклад, студент у 2025 році одночасно навчався, працював за трудовим договором, отримував заробітну плату, з якої сплачувався ПДФО, і сам оплачував контракт. За наявності належних документів він може заявити відповідні витрати у власній декларації.
Якщо ж контракт фактично оплачувала мати або батько і саме їх ідентифікують платіжні документи, за дотримання інших умов заявляти відповідні витрати може той із батьків, хто їх поніс.
Чи можуть батьки отримати знижку за повнолітню дитину
Так. Для цілей Податкового кодексу діти, у тому числі усиновлені, належать до членів сім’ї першого ступеня споріднення. Вікового обмеження у цьому визначенні немає.
Крім того, те, що повнолітня дитина сама працює, не скасовує автоматично право батька чи матері на знижку за витратами, які вони фактично понесли.
Ключове питання — хто саме здійснив оплату і кого ідентифікують платіжні документи.
Що робити, якщо частину контракту покриває державний грант
Податкова знижка і державний грант на контракт — це різні механізми підтримки.
Стаття 166 Податкового кодексу говорить про фактично здійснені платником податку витрати, підтверджені відповідними документами. Тому для податкової знижки принципове значення має та сума, витрати якої може підтвердити сам платник.
Водночас окремого актуального роз’яснення ДПС саме щодо поєднання податкової знижки з механізмом державних грантів на контракт у 2026 році під час підготовки цього матеріалу ми не знайшли. Якщо частина контракту оплачена грантом, а частина — власними коштами, у нетиповій ситуації варто уточнити порядок декларування в ДПС.
Про саму програму можна прочитати окремо у матеріалі «Державний грант на контракт у 2026 році: хто отримає і як дізнатися суму».
Чи може ФОП отримати податкову знижку за навчання
Доходи від підприємницької діяльності самі по собі не є підставою для податкової знижки за навчання.
ДПС 14 вересня 2026 року ще раз роз’яснила: ФОП може скористатися податковою знижкою як фізична особа, якщо одночасно є найманим працівником і отримує заробітну плату, з якої сплачується ПДФО. До підприємницького доходу таку знижку не застосовують.
Наприклад, якщо протягом 2025 року людина отримувала лише підприємницький дохід як ФОП і не мала заробітної плати, застосувати податкову знижку за навчання до такого підприємницького доходу не можна.
Якщо ж ФОП паралельно працював за трудовим договором та отримував зарплату з ПДФО, право на знижку щодо відповідного зарплатного доходу може виникнути на загальних підставах.
Як подати декларацію у 2026 році
Декларацію для отримання податкової знижки можна подати:
- особисто або через уповноважену особу;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;
- через Електронний кабінет платника;
- через мобільний застосунок «Моя податкова»;
- через портал «Дія».
Якщо декларацію надсилають поштою, ДПС нагадує про окремий строк: відправлення має бути здійснене не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання.
Як оформити податкову знижку через «Дію»
У травні 2026 року ДПС і Мінцифри запустили можливість оформлювати податкову знижку через портал «Дія».
Алгоритм передбачає:
- Авторизацію на порталі за допомогою КЕП.
- Вибір послуги «Податкова декларація про майновий стан і доходи фізичних осіб».
- Вибір варіанта отримання податкової знижки.
- Перевірку даних, які система отримує з інформаційних систем ДПС.
- Вибір виду витрат і зазначення необхідної суми.
- Завантаження підтвердних документів.
- Зазначення банківського рахунку.
- Перевірку, підписання КЕП та надсилання декларації.
До якої дати потрібно все оформити
Для витрат, понесених у 2025 році, декларацію на податкову знижку можна подати до 31 грудня 2026 року включно.
Цей строк принциповий.
Якщо платник не скористається правом на податкову знижку до кінця року, наступного за звітним, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Тобто витрати 2025 року не можна буде згадати у 2027 році й попросити повернення заднім числом тільки тому, що декларацію забули подати у 2026-му.
Коли повернуть гроші
Пункт 179.8 Податкового кодексу встановлює, що сума ПДФО, яка підлягає поверненню, зараховується на рахунок платника, відкритий у банку або небанківського надавача платіжних послуг, протягом 60 календарних днів після надходження декларації.
Тому подавати декларацію можна до завершення 2026 року, але чекати грудня немає необхідності.
Поширені запитання
У 2026 році я вже заплатив за новий семестр. Чи можна включити цей платіж зараз?
Якщо оплата фактично здійснена вже у 2026 році, вона не є витратою 2025 року. У декларації на знижку за 2025 рік її не враховують.
А якщо у 2025 році одразу заплатили за навчальний рік, частина якого припадає на 2026-й?
ДПС роз’яснює, що якщо витрати були фактично здійснені у звітному році та підтверджені одним розрахунковим документом за навчальний період, семестри якого припадають на різні календарні роки, такі витрати можна включити до знижки за рік їх фактичної сплати.
Контракт оформлено на дитину. Чи може батько або мати отримати знижку?
Сам факт того, що здобувачем освіти в договорі є дитина, цьому не перешкоджає. Але потрібно підтвердити, що витрати фактично поніс саме той із батьків, хто заявляє податкову знижку.
Якщо у квитанції платником зазначена дитина, чи може батько заявити цю суму?
ДПС прямо роз’яснила, що якщо в документах на переказ коштів у даних платника зазначено дитину, батьки не мають права включити такий платіж до своєї податкової знижки.
Чи має значення, що повнолітня дитина працює?
Сам по собі факт отримання дитиною зарплати не позбавляє батьків права на знижку щодо витрат, які вони самі фактично здійснили і можуть підтвердити. Відповідне обмеження було скасоване з 2017 року.
Чи повернуть рівно 18% від контракту?
Не обов’язково. 18% можна використовувати лише як простий орієнтир у типовому випадку. Остаточна сума залежить від зарплатного доходу, фактично сплаченого ПДФО, підтверджених витрат, податкової соціальної пільги та інших показників.
Чи можна отримати податкову знижку за навчання за кордоном?
За підставою, передбаченою пп. 166.3.3 ПКУ, — ні, оскільки ця норма стосується коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів освіти.
Чи можна подати все онлайн?
Так. У 2026 році доступні Електронний кабінет, мобільний застосунок «Моя податкова» та портал «Дія».
Скільки часу чекати повернення коштів?
До 60 календарних днів після надходження декларації.
Чекліст: що перевірити перед поданням декларації
Перед оформленням податкової знижки за навчання перевірте:
- Чи були витрати фактично здійснені у 2025 році.
- Чи отримувала особа, яка заявляє знижку, у 2025 році заробітну плату, з якої сплачувався ПДФО.
- Чи дозволяє Податковий кодекс врахувати навчання саме цієї особи.
- Хто зазначений платником у квитанціях та документах на переказ коштів.
- Чи зберігся договір із закладом освіти.
- Чи є підтвердження споріднення, якщо оплачувалося навчання члена сім’ї.
- Чи є інформація про зарплату, утриманий ПДФО та застосовану податкову соціальну пільгу за 2025 рік.
- Чи правильно зазначено банківський рахунок для повернення коштів.
- Чи заповнено декларацію та додаток Ф3.
- Чи буде декларацію подано не пізніше 31 грудня 2026 року.
Особливо уважно перевірте платіжні документи. Для батьків студентів саме неправильне зазначення платника може стати причиною того, що витрати не вдасться включити до їхньої податкової знижки.
Дисклеймер. Матеріал має інформаційний характер і підготовлений відповідно до Податкового кодексу України та роз’яснень Державної податкової служби, актуальних станом на 15 вересня 2026 року. Податкова знижка розраховується індивідуально залежно від доходів, суми сплаченого ПДФО, підтвердних документів та інших обставин платника. Для нетипових випадків, зокрема змішаного фінансування навчання, спірних платіжних документів або складної структури доходів, доцільно отримати роз’яснення ДПС або індивідуальну податкову консультацію.
Джерела
Перелік:
- Верховна Рада України — Податковий кодекс України № 2755-VI, чинна станом на дату підготовки матеріалу редакція від 31 травня 2026 року. Податковий кодекс України на сайті Верховної Ради
- Державна податкова служба України — інформація «Податкова знижка для фізичних осіб». Сторінка ДПС про податкову знижку
- ГУ ДПС у Донецькій області, 12 серпня 2026 року — «Право на податкову знижку: витрати на навчання». Роз’яснення про знижку за навчання
- ГУ ДПС в Івано-Франківській області, 2 липня 2026 року — «Податкова знижка за навчання дитини: договір на дитину, оплата батьками». Роз’яснення ДПС щодо оплати батьками
- ГУ ДПС в Одеській області, 4 вересня 2026 року — роз’яснення щодо оплати навчального періоду, семестри якого припадають на різні календарні роки. Роз’яснення ДПС щодо року фактичної оплати
- ГУ ДПС у Дніпропетровській області, 30 червня 2026 року — алгоритм розрахунку податкової знижки за навчання. Алгоритм розрахунку ДПС
- Державна податкова служба України, 20 травня 2026 року — оформлення податкової знижки через портал «Дія». Як оформити податкову знижку через Дію
- ГУ ДПС у Хмельницькій області, 15 липня 2026 року — строк повернення ПДФО протягом 60 календарних днів. Роз’яснення щодо строку повернення коштів
- ГУ ДПС у Хмельницькій області, 14 вересня 2026 року — «ФОП і податкова знижка: що потрібно знати платникам податків». Роз’яснення ДПС для ФОП
